تعد ضريبة القيمة المضافة في سلطنة عمان من الضرائب التي تم تطبيقها مؤخرًا على السلع والمواد الاستهلاكية وحيث أن الضرائب تتمتع بسمعة غير حسنة بين المواطنين لذا سنعرض لكم في هذا المقال جميع ما يخص هذا الموضوع من استفسارات.
تلجأ الدولة إلى فرض وجمع الضرائب المختلفة بهدف توفير موارد للدولة حتى تستطيع تقديم الخدمات المختلفة للمواطن وتوفير حياة آمنة وكريمة للمواطنين وتهدف الضرائب كذلك إلى توفير المساواة والعدل بين طبقات المجتمع حيث يتم جمع الضرائب من الفرد المستطيع وتقديم خدمات يتمتع بها جميع أفراد الشعب على حد سواء.
ماهي أنواع الضرائب في سلطنة عمان؟ وما هي ضريبة القيمة المضافة؟ وكيف يمكن للدولة تطبيقها؟ وكذلك ما هي السلع المستثناة من ضريبة القيمة المضافة؟ كل هذه المعلومات وأكثر منها نعرضها لكم في هذا المقال فكونوا معنا.
دعنا نتعرف إلى أنواع الضرائب في سلطنة عمان؟
تتنوع الضرائب في سلطنة عمان مثل باقي الدول والبلاد وإليك أبرز أنواع الضرائب داخل السلطنة.
-
ضريبة دخل الشركات
ينبغي على جميع الشركات والمؤسسات التي تخضع بموجب القانون إلى القانون الضريبي أن تسجل لدى الأمانة العامة لوزارة المالية للضرائب وأن تحصل على رقم ملف ضريبي.
يضع قانون ضريبة الدخل في سلطنة عُمان معدل الضرائب الموحد الذي يبلغ نسبة 12٪ لجميع الشركات، وذلك بغض النظر عن نموذج الشركة، أو نوعها أو جنسية الشركاء أو حاملي الأسهم أو مستوى أرباحها الخاضعة للضريبة، وتعفى الشركة من الضرائب إذا كانت أرباحها تصل إلى 30,000 ريال عُماني.
ينبغي لكل من يخضع لقانون الضرائب أن يقدم عائد مؤقت للدخل (PRI) خلال فترة ثلاثة أشهر من نهاية الفترة المحاسبية المعمول بها وأن يدفع التزامات ضريبة الدخل التي تقدرها الإدارة في نفس الوقت.
ينبغي كذلك لكل من يخضع إلى قانون الضرائب أن يقدم العائد النهائي للدخل (FRI) في فترة تقدر بستة أشهر من نهاية الفترة المحاسبية المعمول بها في السلطنة ويجب عليه كذلك أن يدفع أي ضرائب إضافية، وينبغي أن تكون هذه الضرائب أو الإقرارات مصحوبة ببيانات مالية مدققة.
ومن أهم القواعد في قانون ضريبة الدخل في سلطنة عُمان أنه يتطلب من دافعي الضرائب أن يحتفظوا بالسجلات وكتب الحسابات والوثائق الداعمة لفترة لا تقل عن عشر سنوات من نهاية الفترة المحاسبية المطبقة، وقد حددت اللوائح التنفيذية المعايير التي تطبق لإعفاء الشركات الصغيرة من عملية الامتثال.
كما نص القانون والقواعد على وجوب تقديم البيانات المالية المراجعة مصحوبة بالعائد النهائي للدخل (FRI) وفقًا للقانون.
وكذلك ينبغي لجميع الخاضعين إلى قانون الضرائب أن يحافظوا على سجلات حساباتهم ومستنداتهم الداعمة بأمان لمدة لا تقل عن عشر سنوات تبدأ من نهاية الفترة المحاسبية السارية، وقد أعفى القانون الشركات الصغيرة من الخضوع إلى قانون الضرائب فقط في ظل ظروف معينة حسب اللوائح التنفيذية.
هذا المقال عن: ضريبة القيمة المضافة في سلطنة عمان.
-
الضرائب الشخصية
- سلطنة عمان من الدول التي لا تفرض أي ضرائب شخصية على المواطنين.
- وينص القانون على أحقية الموظفين العُمانيين في الحصول على تأمين إجتماعي ضد الشيخوخة والعجز والوفاة، فضلاً عن الأمراض المهنية وإصابات العمل، وتحسب نسبة المساهمة وفقًا لإجمالي الراتب، وتبلغ مساهمة صاحب العمل 11.5 % بينما تبلغ مساهمة الموظف 7 % وتدفع شهريا.
-
ضريبة البلدية
هي ضريبة مفروضة على أصحاب الأراضي حيث يتم دفع 5 % ضريبة البلدية بناءً على مبلغ الإيجار السنوي.
هذا المقال عن: ضريبة القيمة المضافة في سلطنة عمان.
والآن دعنا نتعرف إلى تعريف ضريبة القيمة المضافة في سلطنة عمان
التهرب الضريبي جريمة في القانون العماني، وكما فرض المشرع جميع القوانين التي تحمي حياة الإنسان كعقوبة القتل وكذلك تحمي أمواله كعقوبة السرقة وتحمي اقتصاد الدولة كعقوبة غسيل الأموال كان لزامًا على الموطن أن يؤدي واجباته نحو بلده ومنها دفع جميع الضرائب المستحقة.
نأتي اليوم إلى ضريبة القيمة المضافة في سلطنة عمان، هي الضريبة التي فرضتها الدولة على مبيعات معظم السلع والخدمات، وتعد ضريبة القيمة المضافة من الضرائب غير المباشرة.
ويعرف القانون الضريبة غير المباشرة على أنها الضريبة التي يتم تحصيلها من العملاء بمعرفة الشركات وتُدفع إلى الحكومة، بينما ستستخدم الحكومة المبالغ التي تحصلها من هذه الضريبة لدفع تكاليف الخدمات العامة والمستشفيات والمدارس وغيرها من الخدمات التي توفرها الحكومة للمواطنين.
ماذا يعني قانون ضريبة القيمة المضافة في سلطنة عمان؟
يعني قانون ضريبة القيمة المضافة في سلطنة عمان هو أي قرارات وزارية أو مراسيم سلطانية أو لوائح رسمية تصدر عن السلطات الرسمية المسؤولة في السلطنة والتي تختص أو تتعلق بفرض أو إدارة ضريبة القيمة المضافة أو ضريبة السلع والخدمات في السلطنة وأي لائحة تنظيمية تصدر بموجب القوانين واللوائح التي تصدر منها.
هذا المقال عن: ضريبة القيمة المضافة في سلطنة عمان.
كيفية التسجيل في ضريبة القيمة المضافة في سلطنة عمان
يتيح جهاز الضرائب إمكانية التسجيل في ضريبة القيمة المضافة في سلطنة عمان وذلك بالنسبة للخاضعين للضريبة الذين تتجاوز أو من المتوقع أن تتجاوز قيمة توريداتهم السنوية عن مليون ريال عماني.
وكذلك يتاح التسجيل لكل شخص تجاوزت قيمة توريداته أو من المتوقع أن تتجاوز قيمة ثمانية وثلاثون ألف ريال عماني.
وأتاح الجهاز التسجيل الاختياري لمن تجاوزت أو من المتوقع أن تتجاوز قيمة توريداته السنوية تسعة عشر ألف ريال عماني، ويكون ذلك من خلال الدخول على البوابة الإلكترونية لجهاز الضرائب ثم اتباع الخطوات المطلوبة للتسجيل.
هذا المقال عن: ضريبة القيمة المضافة في سلطنة عمان.
إليك تفاصيل قانون ضريبة القيمة المضافة في سلطنة عمان
صدر مؤخرًا المرسوم السلطاني رقم 121\2020 بإصدار قانون ضريبة القيمة المضافة، وقد نص القانون على بعض المواد والقواعد التي من شأنها أن تحدد طريقة تطبيق ضريبة القيمة المضافة وقواعد تطبيقها والشركات والسلع والخدمات التي تخضع إلى هذا القانون.
وقد أصدر جهاز الضرائب القرار الوزاري رقم 456\ 2022، بشأن تعديل بعض أحكام اللائحة التنفيذية لقانون ضريبة القيمة المضافة، وقد نصت هذه التعديلات على تحديد الضوابط التي تتعلق ببعض السياسات الضريبية مثل ضوابط إعفاء الخدمات المالية، وكذلك تحديد مهلة إصدار الفواتير الضريبية، كما يحدد هذا القرار مكان توريد خدمات الاتصالات اللاسلكية، وذلك على النحو الذي يمكن أن يتفق مع أفضل الممارسات الدولية التي تتعلق بضريبة القيمة المضافة.
كذلك تضمنت بعض التعديلات إضافة بعض الأحكام التي تتعلق بتطبيق نظام الفوترة الضريبية الإلكترونية، وكذلك استرداد ضريبة المدخلات ومتطلبات التوثيق، وتعديل أحكام رد الضريبة إلى الحكومات الأجنبية والهيئات والبعثات الدبلوماسية والقنصلية والعسكرية ورؤسائها وأعضائها المعتمدين لدى سلطنة عمان.
هذا المقال عن: ضريبة القيمة المضافة في سلطنة عمان.
تعرف إلى تعديل نص المادة 28 من اللائحة التنفيذية في سلطنة عمان
عدل القرار نص المادة 28 من اللائحة التنفيذية التي تتعلق بتحديد مكان توريد خدمات الاتصالات السلكية واللاسلكية، وقد أتى هذا التعديل بما يتفق مع الممارسات العالمية الحديثة التي تحدد مكان الخضوع للضريبة بالنسبة لهذه الخدمات ومنها على وجه الخصوص خدمات التجوال.
وتخضع خدمات تجوال الاتصالات والبيانات في التعديل الجديد في الدولة التي تصدر منها الشريحة الإلكترونية التي يستخدمها العميل، وذلك بدلاً من خضوعها إلى الضريبة في مكان الاستخدام والتمتع الفعلي بالخدمة كما جاء في أحكام اللائحة التنفيذية قبل التعديل.
هذا المقال عن: ضريبة القيمة المضافة في سلطنة عمان.
كيف يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة في سلطنة عمان؟
يحسب ضريبة القيمة المضافة في سلطنة عمان بالنسبة التي يقررها القانون وهي تبلغ 5% من سعر المنتج الأساسي دون الضريبة.
ما هي الخدمات والسلع المستثناة من ضريبة القيمة المضافة في سلطنة عمان؟
نص القانون على أن ضريبة القيمة المضافة لا تشمل السلع الغذائية الأساسية، وكذلك لا تدخل خدمات الرعاية الطبية والسلع والخدمات المرتبطة بها في الضريبة وكذلك لا تشمل ضريبة القيمة المضافة خدمات التعليم والسلع والخدمات المرتبطة بها، وكذلك مستلزمات ذوي الإعاقة.
كما نص القانون على أن ضريبة القيمة المضافة لا تشمل المستلزمات الخاصة بالجمعيات الخيرية، وكذلك والخدمات المالية، ولا تشمل كذلك والأراضي غير المطورة، وإعادة بيع العقارات السكنية وكذلك خدمات نقل الركاب، و تأجير العقارات للأغراض السكنية.
كما نص القانون على أن توريد الأدوية والتجهيزات الطبية وكذلك توريد الذهب والفضة والبلاتين الاستثماري وتوريدات النقل الدولي والنقل البيني للسلع أو الركاب، وتوريد الخدمات المرتبطة بها لا يدخل ضمن قانون ضريبة القيمة المضافة في سلطنة عمان.
كذلك لا تشمل ضريبة القيمة المضافة توريد وسائل النقل البحري والجوي والبري المخصصة لنقل السلع والركاب لأغراض تجارية، وتوريد السلع والخدمات المرتبطة بالنقل، وتوريد طائرات وسفن الإنقاذ والمساعدة وتوريد النفط الخام ومشتقاته النفطية والغاز الطبيعي.
هذا المقال عن: ضريبة القيمة المضافة في سلطنة عمان.
تفاصيل كاملة عن فرض ضريبة القيمة المضافة في القانون العماني
نص قانون القيمة المضافة في سلطنة عمان على فرض تلك الضريبة على بعض الخدمات والسلع والمعاملات دون غيرها ولذا نذكر لك نصوص بعض المواد التي تختص بذلك.
تعرف إلى نص المادة رقم 12 من القانون العماني
تنص تلك المادة على فرض ضريبة القيمة المضافة على المعاملات الآتية:
- توريدات السلع أو الخدمات من الأشخاص الخاضعون للضريبة في السلطنة، بما في ذلك التوريدات المفترضة.
- أن يتلقى العميل الذي يخضع إلى الضريبة السلع أو الخدمات من المورد الذي ليس له محل إقامة في السلطنة، ولا يخضع للضريبة فيها، ويكون ذلك في الحالات التي تطبق فيها آلية الاحتساب (التكليف) العكسي.
- الحالة الأخيرة هي استيراد السلع.
هذا المقال عن: ضريبة القيمة المضافة في سلطنة عمان.
تعرف إلى نص المادة رقم 13 من القانون العماني
تنص تلك المادة على أنه بما يتفق مع تطبيق أحكام هذا القانون، فالمقصود بتوريد السلع هنا أن تنتقل ملكية السلع أو أن يتصرف الشخص فيها كمالك، ويشمل ذلك الآتي:
- أن يتنازل الشخص عن حيازة السلع بموجب اتفاق على نقل ملكية هذه السلع، أو أن يتفق الشخص على إمكانية نقلها بتاريخ لاحق لتاريخ الاتفاق، ويكون أقصى تاريخ لهذا هو تاريخ سداد المقابل كليا.
- أن يمنح الشخص الحقوق العينية المتفرعة عن الملكية.
- أن ينزع الشخص ملكية السلع جبرًا بمقابل، ويكون ذلك بما يتفق مع القوانين المعمول بها.
هذا المقال عن: ضريبة القيمة المضافة في سلطنة عمان.
نص المادة رقم 14 من قانون ضريبة القيمة المضافة في سلطنة عمان
تنص تلك المادة على الحالات التي تدخل في حكم توريد السلع وهي كالآتي:
- أن يتنازل الشخص عن السلع لأغراض أخرى غير النشاط، سواء تم ذلك التنازل بمقابل أو بدون مقابل.
- أن يغير الأشخاص استخدام السلع بهدف القيام بتوريدات لا تخضع للضريبة.
- أن يحتفظ الشخص بالسلع بعد التوقف عن ممارسة النشاط.
- أن يورد الشخص هذه السلع دون مقابل، إلا في حالة كان هذا التوريد يرتبط بالنشاط مثل تقديم الهدايا، أو العينات المجانية.
ويشترط القانون في جميع الأحوال أن يكون الخاضع للضريبة قد قام بخصم ضريبة المدخلات المتعلقة بتلك السلع وذلك حتى يعتبرها القانون ضمن ما يتفق مع توريد السلع.
تعرف إلى نص المادة 15 من قانون ضريبة القيمة المضافة في سلطنة عمان
تنص تلك المادة على أن القانون يعد انتقال السلع التي تكون جزءًا من أصول النشاط الخاضع للضريبة بمثابة توريد للسلع من أي دولة في المجلس إلى السلطنة، أو العكس، باستثناء الحالات الآتية:
- انتقال السلع بصورة مؤقتة وأن يكون ذلك بما يتفق مع شروط الإدخال المؤقت التي نص عليها قانون الجمارك الموحد.
- في حالة كان انتقال السلعة جزءًا من توريد آخر يخضع للضريبة في السلطنة، أو في الدولة التي تم نقل السلع إليها.
هذا المقال عن: ضريبة القيمة المضافة في سلطنة عمان.
تعرف إلى السلع المستثناة من ضريبة القيمة المضافة في سلطنة عمان
أعلنت الحكومة العمانية في البداية عن 93 سلعة غذائية أساسية تم اعفائها من ضريبة القيمة المضافة ثم وسعت الحكومة هذه القائمة لتشمل 488 سلعة غذائية وقد أتى ذلك ضمن حزمة مبادرات الحماية الاجتماعية، وقد نشرت الحكومة قائمة مفصلة بتلك السلع التي لا تخضع إلى قانون ضريبة القيمة المضافة في سلطنة عمان.
تفاصيل وجوب التسجيل في ضريبة القيمة المضافة في سلطنة عمان
تنص تلك المادة 55 من القانون على وجوب التسجيل في الجهاز الضريبي على كل شخص يمارس النشاط في سلطنة عمان وله محل إقامة بها وذلك في إحدى الحالتين التاليتين:
- في حالة كان إجمالي التوريدات التي حققها هذا الشخص في نهاية أي شهر بالإضافة إلى الأحد عشر شهرًا الماضية يجاوز الحد المقرر للتسجيل الإلزامي.
- في حالة كانت إجمالي قيمة التوريدات التي من المتوقع تحقيقها في نهاية أي شهر بالإضافة إلى الأحد عشر شهرًا السابقة يتجاوز حد التسجيل الإلزامي.
نص المادة 56 من القانون العماني
تنص تلك المادة على أن قيمة التوريدات ما يأتي:
- قيمة التوريدات التي تخضع للضريبة، ويستثنى من ذلك توريدات الأصول الرأسمالية.
- تشمل كذلك قيمة السلع والخدمات الموردة التي تخضع للضريبة وتخضع كذلك إلى آلية الاحتساب (التكليف العكسي).
- تشمل أيضًأ قيمة التوريدات البينية للسلع، والخدمات.
هذا المقال عن: ضريبة القيمة المضافة في سلطنة عمان.
نص المادة رقم 57 من قانون ضريبة القيمة المضافة في سلطنة عمان
تنص تلك المادة على وجوب التسجيل لدى جهاز الضرائب في السلطنة لكل شخص ليس له محل إقامة في السلطنة، التسجيل ويكون ذلك اعتبارًا من التاريخ الذي يكون فيه ملزمًا بتسديد الضريبة وفقًا لأحكام هذا القانون.
كما نصت تلك المادة على أنه يجوز لهذا الشخص أن يعين ممثل ضريبي، وذلك بعد أن يحصل على موافقة الجهاز على ذلك، كما نص القانون على أنه يجوز أن يحل الممثل الضريبي محل هذا الشخص في كل ما يتعلق بالتزاماته، وكذلك حقوقه الضريبية، وتختص اللائحة بتحديد شروط وإجراءات تعيين الممثل الضريبي.
هذا المقال عن: ضريبة القيمة المضافة في سلطنة عمان.
نص المادة 58 من القانون العماني
تنص تلك المادة على أنه يجوز لشخصين أو أكثر أن يسجلوا لدى الجهاز الضريبي باعتبارهم مجموعة ضريبية، وذلك بما يتفق مع الشروط التي تحددها اللائحة التنفيذية.
ويتم التعامل مع تلك المجموعة الضريبية بهدف تطبيق أحكام هذا القانون كشخص خاضع للضريبة مستقًلا عن الأشخاص المشاركين فيها، وتكون المسؤولية في المجموعة الضريبية بالتضامن فيما بين الأشخاص المشتركين فيها عن الالتزامات الضريبية للمجموعة التي تنشأ خلال فترة انضمامهم إليها.
نص المادة 59 من القانون العماني
تنص تلك المادة على تولي جهاز الضرائب في الدولة أن يسجل أي شخص يلتزم بالتسجيل وذلك بما يتفق مع تطبيق أحكام المادتين 55 و57 من هذا القانون وذلك في حالة تخلفه عن التسجيل خلال الموعد الذي حدده القانون.
كما نصت المادة على اختصاص الجهاز بتولي تسجيل الأشخاص المرتبطين الذين يثبت مزاولتهم لأنشطة متشابهة، أو مترابطة، في حالة تجاوزت قيمة الإجمالي لتوريداتهم السنوية حد التسجيل الإلزامي، وذلك بما يتفق مع الشروط التي تحددها اللائحة.
ختامًا تحدثنا معكم عن قانون ضريبة القيمة المضافة في سلطنة عمان وعن الأنشطة والسلع التي تخضع لهذا القانون وكذلك عن الخدمات والسلع المعفاة من هذه الضريبة.
تحدثنا عن: ضريبة القيمة المضافة في سلطنة عمان.
