تعد ضريبة القيمة المضافة في البحرين من الموضوعات التي تطرح نفسها على الساحة حيث تسعى الحكومة إلى تطبيق ضريبة القيمة المضافة على السلع والخدمات التي ينص عليها القانون.
تعد الضرائب من الوسائل التي تسعى بها الدولة إلى رفع معدلات الدخل الذي يستخدم لتحسين البنية الأساسية والخدمات التي تقدمها الدولة لمواطنيها وتعد من أهم حقوق الدولة على المواطن.
ما هي ضريبة القيمة المضافة في البحرين؟ وكم ضريبة القيمة المضافة في البحرين؟ وما هي السلع المعفاة من ضريبة القيمة المضافة في البحرين؟
بداية لنتعرف معا على قانون القيمة المضافة في البحرين
صدر المرسوم بقانون رقم 48 لسنة 2018 بشأن ضريبة القيمة المضافة في المملكة وذلك بعد الاتفاق بين دول مجلس التعاون الخليجي على ذلك وبما يتفق مع ظروف الدولة وبعد الاطلاع على القوانين ذات الصلة، ثم صدر القانون رقم 33 لسنة 2021 بتعديل بعض الأحكام التي جاءت في قانون ضريبة القيمة المضافة، ثم تم إصدار اللائحة التنفيذية لقانون ضريبة القيمة المضافة والتي تختص بطريقة تنفيذ القانون وبنوده وتوضيح أي نقاط غامضة جاءت بين مواد القانون.
نتحدث عن: ضريبة القيمة المضافة في البحرين.
تعرف كيف تطبق ضريبة القيمة المضافة في البحرين؟
وقعت جميع الدول التي تتبع مجلس التعاون الخليجي على الاتفاقية الموحدة لتطبيق ضريبة القيمة المضافة حيث بلغت النسبة الأساسية لضريبة القيمة المضافة التي تم الاتفاق عليها فـي مجلس التعاون الخليجي 5%.
كما وفرت الاتفاقية الإطار القانوني المطلوب لتطبيقها ولكنها في المقابل تركت معظم متطلبات الالتزام بما يتفق مع ما تراه كل دولة عضو مناسبًا عبر التشريعات المحلية.
بدأ تطبيق ضريبة القيمة المضافة في مملكة البحرين لأول مرة في 1 يناير 2019 وتطبيق نسبة الخمسة بالمائة التي تم الاتفاق عليها في مجلس التعاون الخليجي وأن يكون ذلك على كافة السلع والخدمات، باستثناء بعض السلع والخدمات التي تم إعفائها من الضريبة وفقًا لقانون القيمة المضافة ولائحته التنفيذية.
ولكن تم تعديل النسبة الأساسية للقيمة المضافة على أن تكون بنسبة 10% وذلك اعتبارًا من 1 يناير 2022.
وينص القانون على أن ضريبة القيمة المضافة يتم تطبيقها بشكل غير مباشر على الإنفاق الاستهلاكي، كما يتم تحصيلها على توريدات السلع والخدمات وكذلك على واردات السلع والخدمات إلى مملكة البحرين.
نتحدث عن: ضريبة القيمة المضافة في البحرين.
يتساءل البعض عن آلية عمل القيمة المضافة في البحرين
تختلف ضريبة القيمة المضافة في البحرين عن الضرائب العادية حيث يتم سدادها وتحصيل القيمة المضافة في كل مرحلة من مراحل التوريد، وذلك بدءًا من خطوة شراء المورد للمنتج وحتى الخطوة التي يبيع فيها تاجر التجزئة المنتج للمستهلك، ويتحمل المستهلكين النهائيين للسلع والخدمات تكلفة ضريبة القيمة المضافة.
كما ينبغي للشخص المسجل لأغراض القيمة المضافة أن يحتسب ضريبة القيمة المضافة على جميع توريداته من السلع أو الخدمات التي تخضع للقيمة المضافة، وأن يسددها للجهاز الوطني للإيرادات، وتسمى في هذه الحالة مخرجات القيمة المضافة.
وفي تطبيق ضريبة القيمة المضافة في البحرين ينطبق الأمر نفسه على جميع معاملات الشراء، حيث تتم إضافة القيمة المضافة بنسبتها الأساسية على قيمة مشتريات السلع والخدمات التي يتم تقديمها من المورد المسجل لأغراض القيمة المضافة في مملكة البحرين، وتسمى القيمة المضافة التي تدفعها الشركة إلى مورديها بمدخلات القيمة المضافة.
نتحدث عن: ضريبة القيمة المضافة في البحرين.
ما هو إقرار القيمة المضافة في البحرين؟
يعد إقرار القيمة المضافة في البحرين هو النموذج الإلكتروني الذي يتم تقديمه من جميع الأشخاص الذين نص القانون على خضوعهم لضريبة القيمة المضافة ويقدم هذا النموذج إلى الجهاز الوطني للإيرادات في نهاية فترة القيمة المضافة، وينبغي أن يتضمن البيانات والمعلومات التي تتعلق بالقيمة المضافة.
كما يتضمن إقرار القيمة المضافة في البحرين ملخص بقيمة المبيعات والمشتريات التي تخضع إلى القيمة المضافة التي قام بها خلال فترة القيمة المضافة، وكذلك يتضمن صافي القيمة المضافة المستحقة أو المطالب بها.
ويعد صافي القيمة المضافة هو ناتج الفرق بين مخرجات القيمة المضافة خلال فترة معينة ومدخلات القيمة المضافة القابلة للخصم في نفس الفترة وهي تتمثل في الحالتين الآتيتين:
- في حالة تجاوز مخرجات القيمة المضافة مدخلات القيمة المضافة، ينبغي عندها سداد الفرق للجهاز.
- أما في حالة تجاوز مدخلات القيمة المضافة مخرجات القيمة المضافة، ينتج فائض قيمة مضافة، وفي هذه الحالة يحق لمن يخضع للقيمة المضافة أن يطالب باسترداد فائض القيمة المضافة أو أ، يطالب بترحيله لفترات لاحقة لسداد الالتزامات المستقبلية.
تابع: ضريبة القيمة المضافة في البحرين.
ما هي كيفية التسجيل لضريبة القيمة المضافة في البحرين؟
التسجيل للقيمة المضافة هو تقديم طلب ممن تنطبق عليه الشروط المطلوبة للتسجيل في ضريبة القيمة المضافة وفقاً لأحكام القانون ولائحته التنفيذية، وعند التسجيل في الضريبة يتم تزويد المنشأة أو الفرد برقم حساب القيمة المضافة، وينص القانون على عدم قبول الطلبات التي تقدم لاسترداد القيمة المضافة إلا من الأشخاص الذين يخضعون للقيمة المضافة وأتموا التسجيل بنجاح مع الجهاز الوطني للإيرادات.
نتحدث عن: ضريبة القيمة المضافة في البحرين.
من هم الأشخاص الخاضعين لضريبة القيمة المضافة في البحرين؟
يلتزم جميع الأفراد والمنشآت ضمن فئات التوريد السنوية التي تخضع للقيمة المضافة خلال فترات زمنية محددة بالتسجيل لدى الجهاز الوطني للإيرادات، ويوجد نوعان من التسجيل في ضريبة القيمة المضافة وهما التسجيل الإلزامي والتسجيل الاختياري.
-
التسجيل الإلزامي لضريبة القيمة المضافة
يجب هذا النوع من التسجيل على الأفراد أو الكيانات التي تتحقق فيهم الشروط الآتية:
- جميع الأشخاص الخاضعين للقيمة المضافة وتجاوزت أو يتوقع أن تتجاوز توريداتهم السنوية التي تخضع إلى ضريبة القيمة المضافة في البحرين الخمسة ملايين دينار بحريني، في موعد أقصاه 20 ديسمبر 2018.
- يجب كذلك على جميع الأشخاص الخاضعين إلى ضريبة القيمة المضافة الذين تتجاوز أو يتوقع أن تتجاوز التوريدات السنوية الخاضعة للقيمة المضافة لهم الخمسمائة ألف دينار بحريني ولم تتجاوز 5 مليون دينار بحريني في موعد أقصاه 20 يونيو 2019.
- كما يجب على جميع الأشخاص الذين يخضعون للقيمة المضافة الذين تجاوزت أو متوقع أن تتجاوز توريداتهم السنوية الخاضعة للقيمة المضافة 37,500 دينار بحريني وهو الحد الإلزامي الأدنى ولم تتجاوز توريداتهم الخمسمائة ألف دينار بحريني في موعد أقصاه 20 ديسمبر 2019.
-
التسجيل الاختياري
يحق هذا النوع من التسجيل للمنشآت والأفراد الذين تتعدى مصروفاتهم أو توريداتهم السنوية التي تخضع إلى ضريبة القيمة المضافة في البحرين أو نفقاتها 18,750 دينار بحريني.
نتحدث عن: ضريبة القيمة المضافة في البحرين.
إليك تفاصيل التسجيل لغير المقيمين في مملكة البحرين
يجب التسجيل في ضريبة القيمة المضافة في البحرين على غير المقيمين في المملكة والذين ليس لهم مقر عمل، أو مؤسسة ثابتة في المملكة ويقومون بالتوريد لأشخاص غير خاضعين للقيمة المضافة وأن يكون التسجيل في خلال ثلاثين يوماً من أول توريد خاضع للقيمة المضافة في البحرين وذلك بغض النظر عن حدود التوريدات السنوية التي ذكرناها سابقً.
أما في حالة غير المقيمين الذين ليس لديهم مقر عمل، أو مؤسسة ثابتة في مملكة البحرين والذين يقومون بتوريد السلع والخدمات لأشخاص آخرين يخضعون إلى ضريبة القيمة المضافة في البحرين، فلا يجب عليهم في هذه الحالة التسجيل في ضريبة القيمة المضافة لدى الجهاز الوطني للإيرادات.
بينما يجب على الأشخاص الخاضعين للقيمة المضافة الذين يستلمون هذه السلع والخدمات أن يحتسبوا القيمة المضافة تحت الاحتساب (التكليف) العكسي الذي تم إدراجه في إقرار القيمة المضافة.
كما نص القانون ولائحته التنفيذية على أنه يمكن للأفراد الخاضعين للقيمة المضافة غير المقيمين أن يتقدموا إلى الجهاز للتسجيل إما مباشرة أو بتعيين ممثل القيمة المضافة الذي يمكنه أن يتصرف بالنيابة عنهم في هذا الشأن.
يحق للجهاز الوطني للإيرادات أن يحتفظ بحق الطلب وأن يحصل على كافة الوثائق الضرورية من الأشخاص الخاضعين للقيمة المضافة بهدف إثبات امتثالهم إلى المتطلبات التي ذكرناها فيما سبق.
نتحدث عن: ضريبة القيمة المضافة في البحرين.
تعرف إلى خطوات التسجيل في ضريبة القيمة المضافة في البحرين
يمكن لجميع المواطنين الخاضعين لضريبة القيمة المضافة أن يتبعوا الخطوات التالية للتسجيل لدى الجهاز الوطني للإيرادات وهي كالآتي:
- الدخول إلى موقع الجهاز الوطني للإيرادات ثم استلام تفاصيل تسجيل الدخول إلى حسابك.
- قم بتسجيل الدخول إلى الموقع الإلكتروني للجهاز الوطني للإيرادات واستخدم اسم المستخدم وكلمة السر التي وصلتك عبر رسالتي البريد الإلكتروني المنفصلتين من الموقع حيث تتضمن الرسالة الأولى تأكيد اسم المستخدم، والثانية تتضمن كلمة السر المؤقتة التي سيطلب منك الموقع تغييرها بعد الانتهاء، ومن هنا يتم تسجيل دخولك بنجاح.
- بعد إتمامك لعملية الدخول إلى الموقع يطلب منك قراءة شروط التسجيل مع الجهاز الوطني للإيرادات بعناية فائقة ثم الموافقة عليها.
- يمكنك الآن أن تواصل ملء البيانات المطلوبة في الأقسام التالية كما يمكنك أن ترفع كافة الوثائق المطلوبة:
- معايير الأهلية وهو الاستبيان الذي يستخدم بهدف التوصية بكافة الخيارات المناسبة للتسجيل للقيمة المضافة.
- المعلومات التي تخص من يخضع إلى ضريبة القيمة المضافة وهي الاسم القانوني، ونوع الهوية ورقمها، وكذلك العنوان الفعلي والعنوان البريدي.
- بيانات الاتصال بمقدم طلب التسجيل وتتضمن أرقام الاتصال، والبريد الإلكتروني، وتأكيد المعلومات.
- النشاط الاقتصادي، وهو الإقرار الذي يتضمن جميع أنشطة الاستيراد والتصدير، وكذلك تفاصيل النشاط التجاري.
- البيانات المصرفية الأساسية وتشمل رقم الحساب المصرفي الدولي، واسم البنك، واسم صاحب الحساب، ورمز التحويل المالي.
- المعلومات المالية وتشمل تلك المعلومات القيمة السنوية للتوريد وكذلك النفقات التي تخص السنة المالية الفائتة والقادمة (خلال الاثني عشر شهراً الماضية والاثني عشر شهراً القادمة)، كما تضم تلك المعلومات جميع القيم التي تخص الصادرات والواردات، وبيانات التوريد، وبيانات السنة المالية.
- تتمثل الخطوات بعد ذلك في ضرورة مراجعة الجهاز الوطني للإيرادات لكافة الوثائق المطلوبة، وفي حالة عدم عدم اكتمال المعلومات المطلوبة أو عدم صحتها يتم إبلاغ مقدم طلب التسجيل بذلك عن طريق رسالة نصية قصيرة وبريد إلكتروني وذلك لمراجعة طلب التقديم والتحقق من جميع الوثائق واستكمالها لإتمام عملية التسجيل.
أما في حال كانت المعلومات والوثائق المطلوبة صحيحة وتمت الموافقة عليها من الجهاز الوطني للإيرادات، تصلك رسالة نصية قصيرة وبريد إلكتروني للتأكيد على إتمام عملية التسجيل.
- بعد ذلك يمكن لمقدم الطلب أن يحمل شهادة التسجيل في القيمة المضافة عن طريق الضغط على “ملفاتي” في الصفحة الرئيسية للموقع، وينبغي أن يتحقق من عرض شهادة التسجيل في الأماكن البارزة في جميع الفروع.
نتحدث عن: ضريبة القيمة المضافة في البحرين.
ما هي السلع والخدمات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة في البحرين؟
نص القانون على إعفاء بعض السلع والخدمات من تطبيق قانون ضريبة القيمة المضافة في البحرين وهذه الخدمات والسلع كالآتي:
- السلع الغذائية الأساسية.
- خدمات التعليم الخاص.
- خدمات الصحة الوقائية والأساسية الخاصة والأدوية والتجهيزات الطبية التي ينص عليها القانون.
- النفط والغاز.
- خدمات النقل المحلي والدولي.
- خدمات تشييد المباني الجديدة.
- الأحجار الثمينة والذهب والفضة والبلاتين الاستثماري.
- خدمات التجارة الدولية مثل تصدير السلع والخدمات.
- ويعفى من ضريبة القيمة المضافة بيع وتأجير العقارات التجارية والسكنية، وكذلك بعض الخدمات المالية.
نتحدث عن: ضريبة القيمة المضافة في البحرين.
تفاصيل الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة في البحرين
نص القانون على بعض الحالات التي يتم الإعفاء فيها من ضريبة القيمة المضافة في البحرين وفي هذه الحالة لن تكون تلك السلع والخدمات خاضعة للقيمة المضافة، لذا لن تكون هناك حاجة إلى أن يحتسب صاحبها أي قيمة مضافة على هذه التوريدات وكذلك لن يدفع المستهلك النهائي أي قيمة مضافة.
كما نص القانون على أنه لا يحق لأي شخص أن يسترد القيمة المضافة التي دفعها لتوريد السلع والخدمات المعفاة من القيمة المضافة، وتشمل الأمثلة على السلع والخدمات المعفاة من القيمة المضافة الآتي:
- جميع أنشطة بيع وإيجار العقارات التجارية.
- الأنشطة التي تشمل بيع وتأجير العقارات السكنية.
- بعض الخدمات المالية مثل، إيرادات الفوائد من القروض الممنوحة وبيع الأسهم.
تعرف إلى تفاصيل التهرب من ضريبة القيمة المضافة في البحرين
نصت المادة رقم 63 من قانون ضريبة القيمة المضافة في البحرين على حالات التهرب الضريبي وهي كالآتي:
- عدم التسجيل للخاضعين للضريبة في موعد أقصاه ستين يوماً من تاريخ انقضاء المدة التي قررها القانون في البند الثاني من الفقرة (أ) من المادة رقم (60) من هذا القانون.
- الامتناع عن تقديم الإقرار أو الامتناع عن سداد الضريبة المستحقة على توريدات أو استيراد السلع التي تخضع للضريبة خلال ستين يوماً من تاريخ انقضاء المدة المقررة في القانون.
- أن يخصم الشخص ضريبة المدخلات ويعيد تسوية الضريبة المستحقة على هذا الأساس دون وجه حق بما يخالف قواعد خصم ضريبة المدخلات التي أقرها القانون.
- أن يسترد المستفيد الضريبة كلياً أو جزئياً دون وجه حق مع علمه بذلك.
- تقديم المستندات أو السجلات أو الفواتير التيخضعت إلى التزوير أو اصطناعها بهدف التخلص من تسديد الضريبة كلياً أو جزئياً.
- امتناع الخاضع للضريبة عن إصدار فواتير ضريبية عن جميع العمليات التي تخص التوريد أو الاستيراد للسلع وكذلك الخدمات التي تخضع للضريبة التي يباشرها بما يخالف أحكام هذا القانون.
- أن يصدر الخاضع للضريبة فواتير ضريبية محملة بالضريبة تتعلق بتوريدات غير خاضعة للضريبة.
- أن يمتنع الأشخاص الخاضعون للضريبة عن الاحتفاظ بالسجلات والفواتير الضريبية والدفاتر المحاسبية التي تتعلق بعمليات الاستيراد أو توريد السلع أو الخدمات بما يخالف أحكام المادة (69) من هذا القانون.
إليك عقوبة التهرب من القيمة المضافة في البحرين
تنص المادة رقم 64 من القانون على العقوبات الآتية لكل من ارتكب جريمة التهرب الضريبي حسب المادة السابقة من القانون وهي كالآتي:
- العقوبة بالسجن لمدة لا تقل عن ثلاث سنوات ولا تزيد على خمس سنوات، والغرامة التي لا تقل عن نفس قيمة الضريبة المستحقة ولا تزيد على ثلاث أمثالها، كما يتم الحكم على الجاني أو بالتضامن في حالة تعدد الجناة بسداد قيمة الضريبة المستحقة.
- يتم مضاعفة العقوبة التي نص عليها القانون في الفقرة السابقة من هذه المادة في حال تكرار ارتكاب جريمة التهرب خلال ثلاث سنوات من تاريخ صدور الحكم النهائي بالإدانة.
- يُعاقب الشخص الاعتباري جنائياً مع عدم الإخلال بالمسؤولية الجنائية للشخص الطبيعي، إذا ارتكبت باسمه أو لحسابه أو لمنفعته أية جريمة من جرائم التهرب الضريبي التي نص عليها هذا القانون وتكون العقوبة بضعف الحد الأقصى للغرامة التي أقرتها الفقرة (أ) من هذه المادة.
- يحق للمحكمة المختصة أن تحكم بمصادرة وسائل النقل والأدوات والمواد والأجهزة التي يتم استخدامها في التهرب الضريبي، يستثنى من ذلك السفن والطائرات، ما لم تكن قد أعُدت أو أُجرت خصيصاً بمعرفة مالكيها بغض استخدامها في التهريب.
- يتم نظر قضايا التهرب عند إحالتها للمحاكم على وجه الاستعجال وفى جميع الأحوال تعد تلك الجريمة من الجرائم المُخلة بالشرف وتعد من جرائم خيانة الأمانة.
- لا يجوز أن ترفع الدعوى الجنائية أو أن تتخذ أية إجراءات في جرائم التهرب إلا بناءً على طلب الوزير أو من يفوضه.
- في النهاية يجوز التصالح في كل أو بعض الجرائم المنصوص عليها في هذه المادة، مع عدم الإخلال بأي عقوبة أشد منصوص عليها في أي قانون آخر، ويحق للوزير أو من يفوضه بناءً على طلب كتابي من المتهم أو وكيله أن يقبل التصالح في قضايا التهرب الضريبي سواء قبل رفع الدعوى أو خلال النظر فيها وقبل صدور الحكم النهائي فيها، وذلك في حالة قيام المتهم بسداد المبلغ الذي يساوي الحد الأدنى للغرامة المقرَّرة للجريمة فضلاً عن قيمة الضريبة المستحَقة، كما يترتب على التصالح انقضاء الدعوى الجنائية.
ختامًا، تحدثنا معكم عن ضريبة القيمة المضافة في البحرين وجميع ما يخص هذا الموضوع من معلومات واستفسارات قد تخطر على بالكم.
تحدثنا عن: ضريبة القيمة المضافة في البحرين.
